機床商務網公司動態
儀器行業相關稅收政策調整 促進行業發展
閱讀：134 發布時間：2023-4-28儀器行業相關稅收政策調整 促進行業發展
導讀： 2021年上半年，我國出臺了多項與儀器行業相關的稅收政策，其中退稅政策涉及的國產設備具體包括以下四類：實驗環境方面；樣品制備設備和裝置；實驗室專用設備；計算機工作站。
稅收政策是政府對市場經濟進行宏觀干預的重要措施。稅收政策的變動調整對于相關行業的發展影響力巨大。儀器行業作為我國科技發展的基礎性行業，在稅收政策上被政府給予了較大的支持力度，包括減稅、免稅以及通過稅收調整儀器進出口情況等。2021年上半年，我國也出臺了多項與儀器行業相關的稅收政策，詳情如下：
制造業研發費用加計扣除比例提高
3月31日，和發布關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告，自2021年1月1日起，將制造業研發費用加計扣除比例由75%提高到99%，相當于企業每投入100萬元研發費用，可在應納稅所得額中扣除200萬元。本條所稱制造業企業，是指以制造業業務為主營業務，享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。制造業的范圍按照《國民經濟行業分類》(GB/T 4574-2017)確定，儀器儀表制造業也享受這一結構性減稅政策。
同時，研發費用加計扣除清繳核算方式也進行了一定調整，允許企業自主選擇按半年享受加計扣除優惠，上半年的研發費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當年10月份預繳時即可扣除。
“十四五”期間支持科技創新進口稅收政策
4月20日，、、發布關于“十四五”期間支持科技創新進口稅收政策的通知。政策規定對科學研究機構、技術開發機構、學校、黨校(行政學院)、圖書館進口國內不能生產或性能不能滿足需求的科學研究、科技開發和教學用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。
同時，政策特別指出對納入國家網絡管理平臺統一管理、符合本通知規定的免稅進口科研儀器設備，符合會同制定的納入國家網絡管理平臺免稅進口科研儀器設備開放共享管理有關規定的，可以用于其他單位的科學研究、科技開發和教學活動。
*制造業增值稅期末留抵退稅
4月1日起，儀器儀表以及運輸設備、電氣機械、醫藥、化學纖維等制造業企業進入*制造業企業增值稅留抵退稅政策范圍，實行按月全額退還增量留抵稅額。4月28日，與再次發布公告，明確符合條件的“非金屬礦物制品”“通用設備”“專用設備”“計算機、通信和其他電子設備”“醫藥”“化學纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備”“電氣機械和器材”“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%且符合條件的納稅人可以自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額*制造業納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例。
部分石油（天然氣）、煤層氣勘探相關儀器進口免除關稅
4月30日，、、發布關于“十四五”期間能源資源勘探開發利用進口稅收政策的通知。
通知規定：
1.對陸上特定地區石油(天然氣)勘探開發作業的自營項目，進口國內不能生產或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發作業的設備(包括按照合同隨設備進口的技術資料)、儀器、零附件、專用工具，免征進口關稅；
2.對陸上石油(天然氣)勘探開發作業的中外合作項目以及海洋石油(天然氣)勘探開發作業的項目、煤層氣勘探開發作業的項目，進口國內不能生產或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發作業的設備(包括按照合同隨設備進口的技術資料)、儀器、零附件、專用工具，免征進口關稅和進口環節增值稅。
3.對經國家發展改革委核(批)準建設的跨境天然氣管道和進口液化天然氣接收儲運裝置項目，以及經省級政府核準的進口液化天然氣接收儲運裝置擴建項目進口的天然氣(包括管道天然氣和液化天然氣，下同)，按一定比例返還進口環節增值稅。
重大技術裝備進口稅收政策有關目錄修訂發布
5月13日，公示重大技術裝備進口稅收政策有關目錄(2021年修訂)，內容包括《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄(2021年修訂)》、《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件、原材料商品目錄(2021年修訂)》和《進口不予免稅的重大技術裝備和產品目錄(2021年修訂)》。其中不予進口稅收優惠產品目錄新增和調整項目主要主要集中于集成電路、生物醫療、分析檢測儀器領域。如新增了大氣PM2.5在線源解析質譜監測系統、大氣在線離子色譜儀等。
《研發機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》修訂發布
6月22日國家修訂發布《研發機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》，將采購國產設備給予了全額退還增值稅政策實施期限延長為2021年1月1日至2023年12月31日。辦理增值稅退稅的研發機構和國產設備的具體范圍，按照《 關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的公告》條、第二條和第四條的規定執行。 退稅政策涉及的國產設備具體包括以下四類：實驗環境方面，如超凈設備、恒溫設備等；樣品制備設備和裝置，如分離、純化、濃縮設備等；實驗室專用設備，如材料科學專用設備、特種數據記錄設備等；計算機工作站，中型、大型計算機。
導讀： 2021年上半年，我國出臺了多項與儀器行業相關的稅收政策，其中退稅政策涉及的國產設備具體包括以下四類：實驗環境方面；樣品制備設備和裝置；實驗室專用設備；計算機工作站。
稅收政策是政府對市場經濟進行宏觀干預的重要措施。稅收政策的變動調整對于相關行業的發展影響力巨大。儀器行業作為我國科技發展的基礎性行業，在稅收政策上被政府給予了較大的支持力度，包括減稅、免稅以及通過稅收調整儀器進出口情況等。2021年上半年，我國也出臺了多項與儀器行業相關的稅收政策，詳情如下：
制造業研發費用加計扣除比例提高
3月31日，和發布關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告，自2021年1月1日起，將制造業研發費用加計扣除比例由75%提高到99%，相當于企業每投入100萬元研發費用，可在應納稅所得額中扣除200萬元。本條所稱制造業企業，是指以制造業業務為主營業務，享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。制造業的范圍按照《國民經濟行業分類》(GB/T 4574-2017)確定，儀器儀表制造業也享受這一結構性減稅政策。
同時，研發費用加計扣除清繳核算方式也進行了一定調整，允許企業自主選擇按半年享受加計扣除優惠，上半年的研發費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當年10月份預繳時即可扣除。
“十四五”期間支持科技創新進口稅收政策
4月20日，、、發布關于“十四五”期間支持科技創新進口稅收政策的通知。政策規定對科學研究機構、技術開發機構、學校、黨校(行政學院)、圖書館進口國內不能生產或性能不能滿足需求的科學研究、科技開發和教學用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。
同時，政策特別指出對納入國家網絡管理平臺統一管理、符合本通知規定的免稅進口科研儀器設備，符合會同制定的納入國家網絡管理平臺免稅進口科研儀器設備開放共享管理有關規定的，可以用于其他單位的科學研究、科技開發和教學活動。
*制造業增值稅期末留抵退稅
4月1日起，儀器儀表以及運輸設備、電氣機械、醫藥、化學纖維等制造業企業進入*制造業企業增值稅留抵退稅政策范圍，實行按月全額退還增量留抵稅額。4月28日，與再次發布公告，明確符合條件的“非金屬礦物制品”“通用設備”“專用設備”“計算機、通信和其他電子設備”“醫藥”“化學纖維”“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備”“電氣機械和器材”“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%且符合條件的納稅人可以自2021年5月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額*制造業納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例。
部分石油（天然氣）、煤層氣勘探相關儀器進口免除關稅
4月30日，、、發布關于“十四五”期間能源資源勘探開發利用進口稅收政策的通知。
通知規定：
1.對陸上特定地區石油(天然氣)勘探開發作業的自營項目，進口國內不能生產或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發作業的設備(包括按照合同隨設備進口的技術資料)、儀器、零附件、專用工具，免征進口關稅；
2.對陸上石油(天然氣)勘探開發作業的中外合作項目以及海洋石油(天然氣)勘探開發作業的項目、煤層氣勘探開發作業的項目，進口國內不能生產或性能不能滿足需求的，并直接用于勘探開發作業的設備(包括按照合同隨設備進口的技術資料)、儀器、零附件、專用工具，免征進口關稅和進口環節增值稅。
3.對經國家發展改革委核(批)準建設的跨境天然氣管道和進口液化天然氣接收儲運裝置項目，以及經省級政府核準的進口液化天然氣接收儲運裝置擴建項目進口的天然氣(包括管道天然氣和液化天然氣，下同)，按一定比例返還進口環節增值稅。
重大技術裝備進口稅收政策有關目錄修訂發布
5月13日，公示重大技術裝備進口稅收政策有關目錄(2021年修訂)，內容包括《國家支持發展的重大技術裝備和產品目錄(2021年修訂)》、《重大技術裝備和產品進口關鍵零部件、原材料商品目錄(2021年修訂)》和《進口不予免稅的重大技術裝備和產品目錄(2021年修訂)》。其中不予進口稅收優惠產品目錄新增和調整項目主要主要集中于集成電路、生物醫療、分析檢測儀器領域。如新增了大氣PM2.5在線源解析質譜監測系統、大氣在線離子色譜儀等。
《研發機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》修訂發布
6月22日國家修訂發布《研發機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》，將采購國產設備給予了全額退還增值稅政策實施期限延長為2021年1月1日至2023年12月31日。辦理增值稅退稅的研發機構和國產設備的具體范圍，按照《 關于繼續執行研發機構采購設備增值稅政策的公告》條、第二條和第四條的規定執行。 退稅政策涉及的國產設備具體包括以下四類：實驗環境方面，如超凈設備、恒溫設備等；樣品制備設備和裝置，如分離、純化、濃縮設備等；實驗室專用設備，如材料科學專用設備、特種數據記錄設備等；計算機工作站，中型、大型計算機。